大家都知道稅務(wù)審查的覆蓋時(shí)間為4年，基本上不清楚這4年是如何算的。在沒(méi)有滿4年的情況下，丟失了稅務(wù)審查需要的文件會(huì)有什么后果、收不到或拒絕接受掛號(hào)信會(huì)有什么后果、什么是退稅、審查時(shí)間為多久、被審查后是不是一定有被罰款、如何被罰款、下面我們從稅務(wù)局在哪些情況下會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行查稅開(kāi)始，向讀者詳細(xì)闡述稅務(wù)審查的具體覆蓋定義。
(一) 4年覆蓋的起始日期
a) 正常運(yùn)作：企業(yè)開(kāi)始運(yùn)行就已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票的，開(kāi)票日期并不算做起始日期，只有這個(gè)季度結(jié)束，企業(yè)的稅務(wù)報(bào)表在規(guī)定的日期內(nèi)提交給稅務(wù)局，從提交的那一天開(kāi)始才算做4年的起始日期。
b) 無(wú)提交報(bào)表：企業(yè)在開(kāi)始運(yùn)作后，由于多種原因，在一個(gè)季度并沒(méi)有發(fā)生任何交易，因此并未提交稅務(wù)報(bào)表，那么在稅務(wù)局規(guī)定的最后提交日期就算做4年的起始日期。
c) 當(dāng)年退稅：企業(yè)在第一年的營(yíng)業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)赤字，年終報(bào)表提交給稅務(wù)局后，稅務(wù)局需要退稅給企業(yè)，那么當(dāng)企業(yè)收到該退稅金額之日開(kāi)始計(jì)算為4年的第一天。
(二) 稅務(wù)審查
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)盈利、持平或虧損，不管你是哪種情況都有可能被通知查稅。只要在做帳的時(shí)候?qū)⑷吭撟龅膸つ孔銮宄?，不留下漏洞就不?huì)被罰款。
a) 正常運(yùn)作：企業(yè)的稅務(wù)報(bào)表中已經(jīng)包含了全部的買(mǎi)賣(mài)發(fā)票（購(gòu)買(mǎi)發(fā)票或開(kāi)具出去的發(fā)票），而該企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售商，沒(méi)有把全部發(fā)票遞交到稅務(wù)局，雙方都有可能會(huì)被通知查稅。
作為企業(yè)，它不單單是購(gòu)買(mǎi)商或銷(xiāo)售商，那么和企業(yè)有關(guān)系的商家都會(huì)被劃分到一個(gè)集合之內(nèi)，不論哪一個(gè)商家被稅務(wù)局查到非法行為，都有可能牽扯到其他交易的商家。
例如：A企業(yè)為牛肉供應(yīng)商；B企業(yè)為餐館；C企業(yè)為商場(chǎng)。
A和C企業(yè)開(kāi)具給B企業(yè)的發(fā)票全部申報(bào)到稅務(wù)局了，而B(niǎo)企業(yè)沒(méi)有將A企業(yè)的全部發(fā)票申報(bào)到稅務(wù)局，但和C企業(yè)的發(fā)票全部申報(bào)到了稅務(wù)局。那么在A企業(yè)和B企業(yè)的帳目上出現(xiàn)的不平衡，稅務(wù)局就會(huì)通知A和B，要求審查他們的稅務(wù)。雖然A并沒(méi)有做錯(cuò)任何事情，但因?yàn)锽做錯(cuò)了，所以A同樣要接受審查。
b) 企業(yè)虧損：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一直以虧損方式做帳（年終報(bào)稅后為退稅的），稅務(wù)局對(duì)這樣的企業(yè)審查會(huì)比較嚴(yán)格。
c) 只有多方發(fā)票報(bào)表匯集到稅務(wù)局后，完全能夠核對(duì)上，稅務(wù)局才不會(huì)對(duì)這幾家企業(yè)進(jìn)行審查。
(三) 信件
a) 通信地址：企業(yè)在成立之初，填寫(xiě)036或037表格時(shí)在通信地址和企業(yè)地址不同的情況下可以填寫(xiě)兩個(gè)地址，一個(gè)為企業(yè)地址，另外一個(gè)為通信地址。
b) 變更地址：企業(yè)在更換辦公室或營(yíng)業(yè)地址后，一定要在第一時(shí)間將通信地址通知給相關(guān)政府部門(mén)（如：稅務(wù)局、社會(huì)保險(xiǎn)局、市政府、等），否則有可能被罰300€。
稅務(wù)局在做出查稅決定后會(huì)發(fā)一封掛號(hào)信到通信或公司地址。如第一次郵局人員送信時(shí)沒(méi)有人接收，郵局還會(huì)來(lái)第二次，在第二次登門(mén)后，不管該地址是否有人接收該信件，稅務(wù)局都會(huì)視為該信件已經(jīng)送到企業(yè)手中。從視為收到信件或退信的第二天開(kāi)始計(jì)算，6個(gè)月內(nèi)將會(huì)對(duì)該企業(yè)做出罰款或未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通知。（在今后的文章中我們會(huì)刊登關(guān)于這方面的案例）
(四) 罰款
當(dāng)稅務(wù)局審查結(jié)束后，會(huì)對(duì)有問(wèn)題存在的公司開(kāi)具審查結(jié)果及罰款單（以掛號(hào)信形式通知被罰款企業(yè)）法律規(guī)定的時(shí)間為6個(gè)月，以收信日期為準(zhǔn)（某種情況下時(shí)間可能會(huì)超出）。非特殊情況下，如超過(guò)6個(gè)月才收到罰款信，可以通過(guò)法律途徑取消該罰款。
注：稅務(wù)局審查過(guò)的稅務(wù)項(xiàng)目（如110、310、115，390，180，347等）不管是否有問(wèn)題，只可以審查一次，不可以重復(fù)審查（同樣的稅務(wù)在同樣的時(shí)間段以同樣的 “罪名”）。
例如：某公司于07年4月15日接到稅務(wù)局的通知，他們將審查該公司06年第一季度和第二季度的全部稅務(wù)項(xiàng)目。審查完畢后發(fā)現(xiàn)該公司有賣(mài)出的發(fā)票沒(méi)有如實(shí)提交給稅務(wù)局，稅務(wù)局在做出3000歐元罰款的處罰，并于07年10月25日發(fā)掛號(hào)信給該公司，要求在規(guī)定的期限內(nèi)繳納罰款。由于發(fā)信的時(shí)間已經(jīng)超過(guò)了6個(gè)月，該公司通過(guò)法律程序成功的取消了該筆罰金，那么稅務(wù)局便不可以要求重新審查06年第一和第二季度的稅務(wù)。
罰款金額：
a) 沒(méi)有給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失：固定的罰款金額。
b) 有造成經(jīng)濟(jì)損失：
i. 輕微 50% + 利息
ii. 嚴(yán)重 50% ～ 100% + 利息
iii. 非常嚴(yán)重 100% ～ 150% + 利息
雖然是有限公司，但稅務(wù)債會(huì)向法人所要（個(gè)人名下的財(cái)產(chǎn)也會(huì)被要求用來(lái)賠償）。
(五) 間接估算法：
企業(yè)在完全沒(méi)有保存發(fā)票和會(huì)計(jì)文件的情況下，稅務(wù)檢查員是無(wú)法正常審查企業(yè)是虧損還是盈利。在這種情況下，會(huì)使用間接估算法來(lái)計(jì)算企業(yè)的稅務(wù)情況。我們以一家餐館來(lái)舉個(gè)例子。假設(shè)該餐館在2007年的時(shí)候被稅務(wù)局調(diào)查2004年和2005年的稅務(wù)申報(bào)狀況，但是該公司完全沒(méi)有保留任何發(fā)票和會(huì)計(jì)文件。面對(duì)這種情況，稅務(wù)局的審查人員確定該情況適用間接估算法，并參照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
A ：為每一年的餐價(jià)。 （2，91歐元）
B ：為工作日，365減去總年的假期和休假日。 （300天）
C ：這個(gè)因素是最具爭(zhēng)議的，因?yàn)樗谴致缘墓烙?jì)。其中一個(gè)方法是計(jì)數(shù)一天或多天有多少人進(jìn)出此店面。（200人/天）
第一步，根據(jù)這些結(jié)果可以為每個(gè)特定年份定數(shù)，公式為 A x B x C = 年銷(xiāo)售額。
第二步，經(jīng)估算，獲得營(yíng)業(yè)額后，開(kāi)始計(jì)算營(yíng)業(yè)回報(bào)。按照某一標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，確定出該餐館，在2004年利潤(rùn)為年銷(xiāo)售額的15 ％，2005年為17 ％。并根據(jù)估算公式進(jìn)行盈利計(jì)算。
估算公式：
2004年: 2,91€ x 300天 x 200人 / 天= 174.894,52€（年銷(xiāo)售額）
年銷(xiāo)利潤(rùn) ： （年銷(xiāo)售額）x 15% = 174.894,52 x 15% = 26.234,18€
年經(jīng)營(yíng)成本： （年銷(xiāo)售額）x 85% = 174.894,52 x 85% = 148.660,34€
2005年: 3,04€ x 300天 x 210 人/天 = 191.212,00€（年銷(xiāo)售額）
年銷(xiāo)利潤(rùn) ： （年銷(xiāo)售額）x 17% = 191.212,00 x 17% =32.506,04€
年經(jīng)營(yíng)成本： （年銷(xiāo)售額）x 83% = 191.212,00 x 83% = 1583705,96€
第三步，核對(duì)稅務(wù)報(bào)表，如果該餐館在2004年和2005年的稅務(wù)申報(bào)比估算出的數(shù)字低，稅務(wù)局會(huì)讓餐館補(bǔ)繳缺少的數(shù)字，如超過(guò)一般是沒(méi)有下文了。
企業(yè)在收到稅務(wù)局發(fā)給企業(yè)的掛號(hào)信后第二天開(kāi)始，4年的覆蓋時(shí)間將暫停。如果該企業(yè)在經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后關(guān)門(mén)（BAJA掉了），這4年的時(shí)間并沒(méi)有終止，稅務(wù)局還是可以審查該公司的帳目，在查出問(wèn)題后會(huì)追究該企業(yè)法人的責(zé)任。如果該企業(yè)并非法人在操作該公司，那么在法人配合下，最終責(zé)任會(huì)追究到操作人身上。如果該公司結(jié)束后又從新成立了新的公司，那么稅務(wù)局在一定的情況下會(huì)將這兩家公司聯(lián)系到一起，出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題是逃避不掉的。
退稅
我們?nèi)A人對(duì)退稅的問(wèn)題分的不是很清楚，在這里我們簡(jiǎn)單介紹一下退稅，退稅主要有以下幾種情況：
1) 100 （IRPF） 個(gè)人所得稅。根據(jù)最低標(biāo)準(zhǔn)來(lái)決定是不是需要申報(bào)。在報(bào)稅人沒(méi)有達(dá)到每年最低個(gè)人收入的時(shí)候才為負(fù)數(shù)的。
2) 310/390 退稅—— 在夠買(mǎi)發(fā)票金額大于賣(mài)出發(fā)票金額時(shí)，稅務(wù)局會(huì)退還給企業(yè)當(dāng)年IVA的差額 (每年第四個(gè)季度結(jié)束后，申報(bào)時(shí)間為下一年的1月1日到一月20辦理)。該情況為企業(yè)虧損。
3) 201 (IMPUESTO DE SOCIEDADES) 一般情況在年級(jí)報(bào)表為虧損的情況下為退稅。
其外還有一些合法的避稅方法能讓企業(yè)少付30%的企業(yè)稅和所得稅。